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書摘 7
第七章 布希的減稅計畫
基本要素
布希持續一貫這一點值得稱道，他的減稅計畫從最初醞釀，作為對抗史帝夫．富
比世的攻擊時開始，幾乎沒有變化過。我會在本章裡檢討這個計畫的基本項目，
也會談美國是否負擔得起減稅計畫的關鍵問題。
三種減稅
瞭解布希的減稅計畫其實由三個部分組成，彼此不見得有關係，有助於大略瞭解
這個計畫如何推動，這點正是政府偶爾設法隱藏的地方，堅持說整個計畫必須視
為一整套方案，自己卻又經常玩弄分割和配對的遊戲，提出只適用一部分計畫的
數字來說明，但是最近後面這種手法比較常用。
以下是這個計畫的三大部分：
所得稅減稅 你填報一０四０號表格時，開始先計算一系列的免稅額、扣除額
和寬減額，扣除這些免稅額和寬減額之後的所得，才根據稅率級距表課稅，愈高
水準的所得，稅率愈高。大部分人不是不繳納所得稅，就是屬於百分之十五的稅
率級距，夫妻加上兩個子女所得超過三十萬元，就適用最高稅率百分之三十九點
六。
布希的計畫會降低大部分納稅人的稅率，而且也要創造一個新的最低級距，供目
前屬於百分之十五稅率的一部分人運用。
對於不繳納所得稅的家庭，這些項目都沒有影響，對屬於所得分配中段的家庭而
言，目前繳納的所得稅是應稅所得的百分之十五，布希減稅計畫的影響是把這部
分所得中，一部分所得的稅率從百分之十五降為百分之十，這種「扣抵額」適用
於個人所得的六千美元，夫妻所得的一萬二千美元，因此對於中等所得的納稅人
而言，所得稅減稅等於減掉三百美元或六百美元。
同時，最高稅率級距要從百分之三十九點六，降為百分之三十三，這點表示大多
數適用最高稅率級距的極高所得家庭，應稅所得會獲得大約百分之七的減稅。
整體而言，布希的減稅計畫完全實施後，預算成本中大約一半來自所得稅減稅。
布希的減稅計畫中，還有一點複雜的地方，就是也要設法減輕「婚姻的懲罰」。
這點需要一些解釋，所得稅是累進課徵，也就是說愈高所得的納稅人稅率愈高，
但是任何累進稅率都會產生一種兩難的狀況：如何計算配偶的稅率級距？假設一
對夫妻合併所得為十萬美元，我們應該把他們列入十萬美元的級距，還是把他們
列入五萬美元的級距，因為每一個人的所得為五萬美元？
這個兩難問題沒有完美的答案，一九六０年代時，稅率是根據每人所得訂定，卻
招來相當富有的寡婦批評，說她們的丈夫去世後，她們的稅率會突然跳升。因此
國會修改稅法，把賺十萬美元的夫妻列入一個稅率級距，稅率仍然比賺十萬美元
的單身個人還低，卻不像夫妻各自賺五萬美元的情況那麼低。對於夫妻中只有一
人工作，或其中一人的所得遠高於另一人時，這種情況甚至還有一種「婚姻獎金
」，也就是夫妻繳納的所得稅比兩人未婚各自申報還低。但是，如果兩人所得相
當接近，就會有「婚姻的懲罰」，如果兩個人各自賺五萬美元，結婚會使他們的
稅負提高。
獲得結婚獎勵和結婚懲罰的夫妻數字大約相等，但是只有處罰得到大家的注意，
因此布希建立一套複雜的改變，沒有充分的回歸根據個別所得課稅的方式，卻往
這個方向退卻，這點會使減稅計畫的預算成本略為增加。毫無疑問的，這點在未
來大約十年內也會引起不滿，但是還是會做下去。
子女抵稅額提高 聯邦稅法已經給予有子女的家庭「抵稅額」，十七歲以下的
子女，每一個人五百美元，這個金額不是從你的應稅所得中扣除，而是從你應該
繳納的稅款中扣除，布希計畫把抵稅額提高一倍，成為每個子女一千美元。
這個抵稅額不可以「退稅」，也就是說，如果你不必繳納所得稅，就不能收回五
百美元。（有一些複雜的例外，涉及撫養子女費用）由於大約三分之一的子女屬
於不必繳納所得稅的家庭，這點表示有很多家庭被排除在外，不能適用這個規定
。
然而，對於處在所得分配接近中段的家庭而言，子女抵稅額增加，可能代表相當
龐大的減稅，只要他們有夠多的子女年齡合乎規定。政府喜歡談到「一般」家庭
，可以獲得一千六百美元的減稅，這種家庭是四口之家，還有兩個子女不到十七
歲，會從「扣抵額」獲得六百美元的減稅，從子女抵稅額增加的部分，得到一千
美元的減稅。
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